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【增值税筹划】增值税筹划中纳税人身份的选择

2020-10-23 08:53:44      EVO真人:
  增值税是我国财政税收收入的大头,其影响范围非常广。 关于增值税的政策多而复杂,但越复杂的政策计划空间也越大。

  大家先说增值税的计划方法。 纳税人身份的选择。

  增值税纳税人一共有两种。 一般纳税人和小规模纳税人。 利用纳税人身份进行税收计划的方法,许多专家学者进行了详细的分析,本文除了专家们的分析外,还增加了一些自己的意见。

  首先,为什么一般纳税人和小规模纳税人有区别,为什么每个纳税人要划分不同的名称?

  简单来说,现在的小规模纳税人是指年增值税应征销售额在500万元以下的企业,一般纳税人是指财务计算健全,年增值税应征销售额在500万元以上。 由此可知,该区分方法是根据销售规模的大小进行分类的。 你可能又有疑问了。 为什么不叫中等规模或大规模纳税人,而把小规模以外的东西统称为一般纳税人呢? 笔者对此读过很多说法,考虑到现阶段的税收实绩,税收主体多为具有扣除项目条件的一般纳税人,但小规模收入少,优惠多,其一般构成不是大量的财政收入,可以具有扣除条件的一般纳税人,

  我来说明小规模纳税人和一般纳税人的区别,你怎么利用这个区别制定纳税计划?

  第一,对于计算方法不同的小规模纳税人来说,增值税额等于不含税销售额乘以征收率。 对一般纳税人来说,增值税额等于不含税销售额乘以税率,减去预付税额。

  也就是说,小规模纳税人不允许扣除垫付税金,一般纳税人不允许扣除垫付税金。 关于一般纳税人的扣除项目,必须注意以取得的增值税专用发票、海关专用缴纳单或农产品购买发票等“专用”发票为扣除依据,取得普通发票的不许可扣除项目,即使小规模纳税人取得专用发票也不允许扣除项目

  例如,如果a是小规模纳税人,他在10月免税销售额为15万元,收款发票上税额为0.95万,则本月的增值税额为153% (征收率)=0.45万,如果a改变了纳税人的身份,则成为一般纳税人,11月没有。 第二:适用的税率或征收率不同小规模纳税人适用的征收率比一般纳税人用一般的计税方法适用的税率低,现行的小规模纳税人的征收率为3%和5%两个阶段,一般纳税人用一般的计税方法适用的税率在现阶段为3个阶段,分别为13%、9%和6% 但是应该注意的是,选择低税率的小规模纳税人并不意味着税率低但税负低,而是与销售额和购买额的大小有关。 第三,纳税申报周期不同

  一般纳税人的纳税申报以月为周期,小规模纳税人可以选择以月为周期申报还是以季度申报。

  其实,一般纳税人和小规模纳税人最主要的区别就是以上几点。 其次是如何利用不同的身份进行合理的纳税计划。

  首先说明一下,不同纳税身份的转换有严格的限制:第一,小规模纳税人可以转换成一般纳税人。 前提是年应纳税销售额未超过规定标准(500万元),会计核算健全,能提供正确税务资料的,要向主管税务机关进行一般纳税人资格登记,成为一般纳税人。 第二,一般纳税人转变为小规模纳税人,这在修改500万征税标准之前一般不允许转变为小规模,但在提高500万标准后,原来的一般纳税人可能达不到征税标准。 此时,允许一般纳税人转换成小规模纳税人,但转换日期是到2020年12月31日为止。

  一家企业总是希翼规模小还是想成为一般纳税人,这与他的税负水平密切相关。 现在已经过了一般的小规模期限,大家应该考虑小规模纳税人在什么样的税负条件下成为一般纳税人呢

  大家会弄清楚最简单的情况。 如果甲企业是一般纳税人,本期不含税销售额为a,不含税购买额为b,适用税率为13%,甲的附加值率为C=(A-B)A,增值税为A13%-B13%。 如果甲企业是小规模纳税人,不含税销售额为a,征收率为3%,则征税对象额为A3%。

  建立等式: AC13%=A3%,使两个身份纳税人的增值税相等,增值率c为23.08%。

  这意味着当附加值率为23.08%时,无论是小规模还是普通还是税负,都无需刻意选择。 附加值率低于23.08%时,一般纳税人的税负会变轻。 此时,我建议尽快健全会计制度,登记为一般纳税人。 当然,这个比例的计算需要进行长期数据的统计,另外,在附加值率超过23.08%的情况下,可以继续维持小规模纳税人的身份,也可以在年末之前一般转移到小规模进行节水。当然,这个增值率的计算不是万能的。 毕竟,不同行业适用于业务的税率不同,计算的附加值率也不同。 当然,有时很难进行其他量化。 具体需要具体的计算。 今后税收计划不仅是数字游戏,他还是综合的计划活动。

  除了利用上述增值率粗略判断纳税人的选择方法以外,还有很多利用这种计算方法测定身份取舍的方法。 比如,入项占比法,入销比例法,其实本质上是一样的。 大家不怎么说。
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