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常见的几种税收筹划方法

2020-05-09 09:12:22??????EVO真人:

今天小编给大家先容几种常见的税收筹划方法。


1、改变企业注册地或者新设立企业在税收优惠地区

例如在新疆、西藏、西部大开发地区等,有很多税收优惠政策,通过比较税收优惠政策,可以选择最适合自己企业的注册地址。例如成立一个子企业到新疆霍尔果斯,可以享受企业所得税五免五减半的税收优惠。还可以在西藏成立企业,除了享受比较低的企业所得税外,还可以享受增值税的大比例返还。通过这种方法,既促进了注册地的经济发展,又为企业节约了税负,两全其美。企业可以根据自己企业的业务特点,确定这种方法的可行性。

2、让企业成为享受税收优惠政策的主体

   例如,20191月份公布的财税[2019]13号文件,小微企业的所得税优惠政策进一步扩大。文件中小微企业税收优惠政策为:“对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税”、“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税”。“小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。”

从小微企业所得税优惠政策,可以看出,企业所得税大幅降低,最高降幅80%。小微企业的标准也放宽了很多,这样全国大部分民营企业都符合小微企业的标准,从而享受税收优惠政策。

大家就是要通过筹划,让企业符合小微企业标准,成为享受税收优惠政策的主体,从而享受税收优惠政策,降低企业税负。

3、业务分拆

如果一项业务属于混合销售,也就是销售一件商品的同时,提供另一项服务,就可以采用这种方法。比如:销售一台大型污水处理设备,价款包括设备价款100万元和安装费用20万元。如果业务不分拆,则销售价款为120万,这120万需要按13%的税率计算缴税增值税;如果分拆,与客户签订两份合同,则设备价款100万按13%计算缴纳增值税,安装费用按安装服务9%计算缴纳增值税。这样可以节省20÷(1+13%)×13%-20÷(1+9%)×9%=0.65万元的增值税。

对于物流企业,运输环节、仓储环节增值税率不同,可以分拆;一般的IT家电行业,销售与安装、售后环节,也可以分拆。

4、转移利润 

转移利润也叫转移定价。上游企业通过定价转移利润到下游低税率企业,比如一家生产空调的高新技术企业(A企业),低价从供应商(B企业)采购原材料,从而增加了这家高新技术企业的利润,因为高新技术企业可以享受企业所得税税收优惠,所以AB企业合计的企业所得税税负会下降。AB企业如果同属于一个老板,这样操作可以减轻两个企业的整体税负,只是要避免被认定为关联交易。否则税务局不认可,会被要求调整纳税。

5、重组

企业在重组过程中,只要符合“适用特殊性税务处理的条件”,重组交易各方对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失,其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失,并调整相应资产计税基础。重组包括债务重组、股权收购、资产收购、企业合并、企业分立。“适用特殊性税务处理的条件”在税法中有明确规定,这里不再赘述。

6、改变交易标的

举例:A企业想买200亩地,每亩10万元,其中100亩自用,另外100亩计划升值后卖掉。如果A企业花2000万买200亩地,几年后将100亩卖掉时,每亩可能升值到50万元,要缴纳的土地增值税是相当高的。但是如果A企业新注册一个B企业,B企业注册资金1000万元,买入100亩地,几年后卖掉的不是土地,而是B企业的全部股权,则不用缴纳较高的土地增值税,节省了企业税负。

7、合理架构企业 

    子企业和分企业在缴纳企业所得税时的区别是:子企业是独立法人,单独缴纳企业所得税;分企业不是独立法人,各分企业与总企业合并纳税企业所得税。 

8、充分利用现有税收优惠政策

   国家及地方政府有大量税收优惠政策。作为财务人员应及时关注税收优惠政策,利用这些政策,为企业减轻税负,创造价值。

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