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【税务筹划】税收筹划对企业的意义

2020-09-11 10:08:12??????EVO真人:
  什么是税收筹划?


  企业税收筹划是指企业在法律允许的范围内,通过预先规划经营事项,获得最大的税收利益。


  在一定程度上可以理解为,在税法和相关法律允许的范围内,企业对其经营的各个方面进行规划,如组织结构、内部会计、投资、交易、融资、产权重组等。并在众多纳税方案中选择税负最低的方法。税收筹划及其后果符合税法的内在要求,既不影响也不削弱税收的法律地位,也不影响或削弱税收的各种功能和作用;其原则是在不违反税收政策法规的前提下进行的,是对政府制定的税法进行仔细比较后的优化选择。


  真正意义上的税收筹划是企业走向成熟和理性的标志,是企业税收意识不断增强的表现。


  一、税收筹划对企业的意义


  1、有助于增强企业的竞争实力


  如果税收筹划做得科学合理,将有助于提高企业利润。企业如果能够充分了解税收优惠政策并合理使用,将会减轻企业的税负,扩大企业的利润。税收在企业决策中也起着一定的作用。如果出现:两个企业成本结构和管理条件类似的情况,哪个企业的税收筹划科学合理,会大大提高企业的竞争力。

  2.它有助于节约企业成本


  税收是企业享受政府公共服务的代价,纳税是每个企业不可推卸的义务。同时,企业的利润等于收入减去成本和费用,税收作为收入减去项目,对实现利润最大化的目标起着至关重要的作用。企业通过提前安排经济活动,可以在法定范围内达到减轻税负的目的,既承担纳税义务,又降低企业经营成本,为企业继续扩大再生产提供资金保障。


  3.它有助于规范企业的经济行为


  整个企业投资行为合理合法,企业内部财务活动健康有序发展,进一步规范和提升企业管理水平。税收法律法规是规范经营者合法经营管理、依法纳税的法律条款,也是保证市场经济秩序持续有效发展的有力保障。只有经营者依法投资经营,企业才能获得良好的回报。任何违法的经营活动都会受到惩罚,企业也就无法健康、长远的发展。


  二,税收筹划的技巧和实践


  1、民营企业组织形式的规划私营企业包括私营有限责任企业、私营股份企业、私营合伙企业和私营独资企业。私营有限责任企业和私营股份有限企业具有法人资格,对企业债务承担有限责任。由于企业和股东是两个不同的法律主体,所以要进行双重征税,即对企业征收企业所得税,对股东的工资薪金和税后利润征收个人所得税。私营合伙企业和私营企业不具有法人资格,对企业债务承担无限责任。征收税款时,按照“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税。


  每一个“准纳税人”在注册前都需要考虑组织形式的税收筹划,这就要求投资者在确定组织形式之前进行充分的调查,收集经营场所的行业信息,估算利润水平,综合分析所得税负担,通过税收筹划在起跑线上取胜。


  综合考虑企业所得税、个人所得税负担、经营风险、经营规模、管理模式、投资金额等因素,选择适合自身实际情况的企业组织形式,实现投资收益最大化。


  2.通过审计和核实进行税收筹划

  所得税有两种征收方式:查账征收和核销征收。财务会计制度比较健全,能够认真履行纳税义务的单位采取查账征收的方式;对经营规模小、会计核算不健全的纳税人,应当采取定额征收、核定应纳税所得额征收和其他核定征收方式。就核定应税所得率的征收方式而言,不同行业的应税所得率只规定了比例范围,同行业最低比例与最高比例的差异相当大,有利于税务机关的操作。但缺乏具体的认定标准相当随意,很可能造成同行业企业税负不均,增加企业经营风险和税负。企业多行业经营的,税法规定,无论其经营项目是否单独核算,都应当按照其主要项目确定适用的应纳税所得额,这可能导致应纳税所得额较低的业务按照较高的应纳税所得额征税。此外,实行核定征收的企业不能享受所得税优惠政策。相比之下,审计征收方式可以享受一些税收优惠,涉税风险小,便于投资者和税务机关全面掌握企业的生产经营情况。


  很多民营企业经营规模小,会计核算不完善,只能采用核定征收方式。甚至有些民营企业,为了偷税漏税,缩小规模异地经营,回归小企业个体户状态,放弃查账征收的方式。民营企业规模小,无法形成产业优势,会计核算不完善,降低了企业管理水平。民营企业经过综合权衡,选择查账征收的方式,既降低了涉税风险,又有利于企业的长远发展。这就要求企业按照国家规定设置账簿,计算收入、成本、费用,按期办理纳税申报。3.将部分业务招待费转为业务宣传费


  商务招待费是私营企业必不可少的日常开支,许多私营业主向企业提交个人和家庭餐饮、餐饮和娱乐费用的发票进行报销,这是人为增加企业费用所不可取的。税法以“双头卡”的形式抵扣业务招待费。一方面,企业发生的业务招待费只允许按发生额的60%扣除,去掉业务招待费的个人消费部分。另一方面,将业务招待费最高扣除限额定为当年销售(业务)收入的5,以防止企业多找餐费发票甚至虚开发票冲账,造成虚假的高业务招待费。


  无论合理与否,企业发生的业务招待费不允许全额扣除。第一,企业要控制和减少业务招待费的金额,严格区分业务招待费和其他费用,不要将差旅费、会议费、交通费、导演费等其他费用混入业务招待费。企业参加产品展销会、展览会发生的餐饮费、住宿费等应作为业务推广费用列支。其次,企业可以将部分业务招待费转为业务宣传费,增加费用税前扣除金额。如将部分餐饮招待费用改为赠送客户的礼品,用企业的宣传资料印制企业名称或标识,或邀请客户参加企业举办的产品促销会议,请参会人员签到并为参会人员提供餐饮住宿等,由此产生的费用作为业务推广费用,不超过当年销售(营业)收入15%的部分允许扣除,超出部分允许结转后在纳税年度扣除。


  4.私人企业的捐赠和个人的捐赠结合起来进行规划


  随着经济的发展和企业社会责任意识的增强,越来越多的私营企业主热衷于公益事业。根据税法规定,企业发生的不超过年度利润总额12%的公益捐赠费用,可以扣除。总利润只能在会计年度结束后计算,而捐赠发生在年度期间。如果企业在捐赠前不进行税务分析,可能会导致企业因捐赠而承担额外的税务负担,将私人企业的捐赠与个人捐赠相结合。企业还可以在承担社会责任的同时获得节税收入。


  5.注意投资人业务费用和个人费用的划分


  目前,许多民营企业会计核算不规范,要求财务人员报销个人或家庭消费支出,利用企业资金为个人或家庭购买汽车和房屋而不纳税申报,或以借款为名将公款私用逃税。一旦被税务机关查实,将给企业和投资者造成严重损失。


  根据税法规定,个人独资企业、合伙企业的个人投资者用企业资金为自己、家庭成员及其相关人员支付费用,购买汽车、房屋等财产性支出,视为企业对个人投资者。利润分配纳入投资者个人生产经营收入,按“个体工商户生产经营收入”项目征收个人所得税;上述企业以外的企业的个人投资者为自己、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费费用,购买汽车、房屋等财产性费用,视同企业向个人投资者分红。个人所得税按“利息、股息、红利所得”项目征收,上述企业费用不得在所得税前扣除。此外,为防止部分企业股东挪用公款私用,以“借款”为名偷税漏税,税法规定,个人投资者在纳税年度内向其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,纳税年度结束后,既不返还,也不用于企业生产经营。未归还贷款可视为企业对个人投资者的分红,个人按“利息、股息、红利所得”项目评估


  6、投资者分红和工资、薪金收入计划


  由于企业所得税法取消了应纳税工资的限制,投资者在私营企业获得的工资和工资收入,只要是合理的工资费用,就可以税前扣除,而投资者分享的股息收入属于税后利润分配,不能税前扣除。投资者可以在股息和工资收入之间进行选择,合理减轻所得税负担。
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