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【增值税筹划】增值税筹划原理

2020-06-02 09:15:24??????EVO真人:

纳税人的筹划

(一)纳税人身份选择

1)增值率:增值率越高,应纳税款越大

无差别平衡点增值率:在一个特定的增值率下,增值税一般纳税人与小规模纳税人应缴的税款数额相同。

1. 含税销售额无差别平衡点增值率为20.05%

增值率<20.05%,一般纳税人税负较低

增值率>20.05%,小规模纳税人税负较低

2. 不含税销售额无差别平衡点增值率为17.65%


增值率<17.65%,一般纳税人税负低

增值率>17.65%,小规模纳税人税负较低

2)抵扣率:抵扣率越大,应纳税款越少

无差别平衡点抵扣率:在一个特定的抵扣率下,增值税一般纳税人与小规模纳税人应缴的税款数额相同。

1. 含税销售额无差别平衡点抵扣率为79.95%

抵扣率<79.95%,小规模纳税人税负较低

抵扣率>79.95%,一般纳税人税负低

2. 不含税销售额无差别平衡点抵扣率为82.35%

抵扣率<82.35%,小规模纳税人税负较低

抵扣率>82.35%,一般纳税人税负低

相对增值率与抵扣率,可发现当增值率低于无差别平衡点增值率时,增值税一般纳税人的税负低于小规模纳税人;

抵扣率则相反,当抵扣率低于无差别平衡点抵扣率,增值税一般纳税人的税负低于小规模纳税人。因此:

增值率高或者抵扣率低的企业可选择小规模纳税人身份;

增值率低或抵扣率高的企业可选择一般纳税人身份。

(二)避免成为增值税纳税人

应税行为发生在中华人民共和国境内时才需要缴纳增值税。如果纳税人的销售或者进口货物、提供应税劳务和销售服务、无形资产、不动产不发生在境内,则不属于我国增值税的纳税人。如果应税行为同时发生在境内和境外,最好将两种经济业务分别签订合同。

销项税额的筹划

(一)销售方式的纳税筹划

1)折扣销售与销售折扣

1.折扣销售是指因购货数量较大而给予的价格优惠。

2.销售折扣是指为了鼓励购货方及早偿还货款而许诺的折扣优惠。销售折扣实际上是一种融资的财务费用,不得从销售额中减除。

筹划思路:

①使用折扣销售时,将销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏中分别注明,按折扣后的余额作为销售额计算增值税;

②折扣销售仅限于现金形式的折扣,将实物折扣转换为折扣销售

③从税务角度而言,折扣销售优于销售折扣

2)手续费代销与视同买断

委托方尽量采用视同买断,而受托方应采用收取手续费,但从合计税负来看,两种代销方式下的税负完全相同。

3)销售价格的筹划

1. 关联企业可通过压低前期环节销售价格,把增值额累计在最后的销售环节,以实现增值税的递延纳税。

2. 关联企业可利用不同地区税率水平的差异,将利润部门尽可能保留在低税率地区。

增值税税率的筹划

涉及混合销售和兼营销售时,纳税人应通过业务拆分、分开核算等方式,避免从高适用税率。

增值税税收优惠政策的筹划

1)增值税起征点的筹划

小规模纳税人需要注意使自己的不含税销售额低于3万元以享受免税政策,不含税销售额超过3万元的,可考虑将企业分拆为多个

2)放弃免税、减税的筹划

3年内进项税额过大时,可以选择放弃免税优惠政策。当企业将购置大量资产设备开拓新业务时,此时有大量的进项税额可抵扣而收入相对很少,放弃减免税政策可以节税,利于利润最大化。

3)免税和零税率的选择

免税只是在销售环节不征收增值税,其相应的进项税额不能抵扣,也不能退还;

零税率不仅在销售环节不征收增值税,其相应的进项税额可以抵扣,使得应税行为完全不含增值税。

对比可见,零税率优于免税。

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